Fringe Benefits Tax (FBT) - (1)

호주의 Fringe Benefits Tax (FBT) 이해하기

Easter가 지나고 나니, 법인들의 FBT를 준비할 시기가 다가왔습니다. 이세금의 신고 마감일은 5월 21일이며, 단 세무사를 통해 납부를 끝낼경우 5월 23일까지 하실수 있습니다.

FBT Year: 3월 31일 기준 회계연도

호주에는 세무관련으로 회계년도가 일반적인 소득세 기준인 6월 30일 기준외에도 3월 31일 기준으로 하나가 더있는데, 이것을 흔히 FBT Year라고 합니다. 

Fringe Benefits란?

특히 이 세금은 한국등에는 없는 세금이기에 쉽게 이해가 되지않는 세금인데, Fringe Benefits 이란 현금이외에 다른 방법으로 직원 및 지권의 관련인등을 보상할 때 이에 부과하는 세금입니다. 

쉬운 예를 들어 주식회사 법인 (Pty Limited)에서 개인용도로 회사차를 제공하는 경우 등등입니다. 따라서 이세금은 소규모 사업들인 SME의 경우 자영업자 (Sole Trader)보다는 법인 (Company – Pty Ltd) 등에서 흔히 발생할수 있는 세금입니다.

이범주에 해당하는 비용들로는 한국에서 흔히 말하는 복리후생비 및 각종 보조비가 이에 속하게 되며, 호주에서의 급여 이외의 방법으로 직원을 보상하는 방법은 이 FBT 로 인해 극히 제한되어 있습니다. 이는 고용주가 직원에게 베푼 혜택에 대해 세전으로 환산한 Fringe Benefit Taxable Amouny에 46.5%의 별도 세금을 부과하는 세금입니다.

얼핏 들으면 이해가 안 갈 수도 있으나 직원의 소득이 46.5%의 최고 세율일 경우를가정한 상태에서 소득세금을 내고 난 후 각종비용을 직원월급에서 쓴다고 가정하였을 시 이때 누락된 세금을 FBT 를 통해 받는다고 생각하시면 쉬울듯 합니다.

GST와 FBT의 관계

FBT관리를 위해서는 GST도입이후 고용주가 주는 혜택에 GST 가 있는 경우와 없는 경우를 나누어 분리 기록해야 계산시 편리합니다. GST 가 없는 혜택으로는 흔히 고용주가 고용인의 의료보험이나 교육비등을 대주는 경우가 그 예인데 이때는 GST 가 있는 경우와 세전가치로 환산 시 사용하는 계수 율과 다른 계수 율을 사용하기 때문입니다.

세전 환산 계수율

GST 환급 포함한 비용    2.0647

GST 비포함 비용           1.8692

예를 들어 회사 돈으로 직원 회식을 한 경우 (GST 포함) $ 110 을 사용 시 GST $10 은 BAS 를 통해 환급을 받고 총지불한 비용인 $110 에  2.0647 을 곱하여 $ 227.12 의 세전으로 환산 후 46.5%의 세금을 적용 $ 105.61 의 세금을 내게 됩니다.

직원의 의료보험비를 $ 1,000 을 내준 경우 (GST 비포함) 이 $ 1,000 은 1.8692 을 곱하여 $1,869.20 의 세전 가격으로 환산 후 46.5%의 세금을 적용 $869.18 의 세금을 내게 됩니다.

FBT 면제 혜택 및 In-House Benefits

이러한 고용인에게 주는 혜택중에는 FBT 애서 면제되는 특혜 처리가 되는 혜택들도 있으며또한 고용주가 일반에게 제공하는 물품, 서비스등등을 고용인이 받았을 때는 In-House Benefits으로 $1,000 미만은 특별히 처리되게 됩니다.

FBT 세제 하에는 다음의 항목들이 있습니다.

•       차량: Car fringe benefits

•       무상융자: Debt waiver fringe benefits

•       대출: Loan Fringe Benefits

•       비용결제: Expense payment fringe benefits

•       주거혜택: Housing fringe benefits

•       재외근무수당: Living-away-from-home allowance fringe benefits

•       항공여행: Airline transport fringe benefits

•       식사: Board fringe benefits

•       접대: Entertainment

•       면세자 접대: Tax-exempt body entertainment fringe benefits

•       주차: Car parking fringe benefits

•       자산: Property fringe benefits

•       잔여항목: Residual fringe benefits

흔히들 매해 연말에 치루어지는 회사 성탄파티( Christmas party) 역시 FBT를 내실수 도 있으며, 우리 문화에서 흔한 접대관련으로도 알아두어야 할 세금이 FBT입니다. 또한 교민사회에서 흔히 접하게되는 457비자 소유자들에게 제공되는 숙식 관련으로제공되는Living-away-from-home allowance fringe benefits 역시 추가 설명이 필요하므로, 다음 주에는 이중에서 저희가 흔히 접할 수 있는 몇몇 Fringe Benefits 에대해 알아 보고자 합니다

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